Thuế GTGT đầu ra của hàng hóa cho biếu tặng có được tính vào chi phí không?

Ngày đăng: 25/07/2025

42 Lượt xem

0 Đánh giá

Thuế GTGT đầu ra của hàng biếu tặng có được tính vào chi phí không? Điều kiện khấu trừ thuế khi tính thuế TNDN là gì?

- Thuế GTGT đầu ra của hàng biếu tặng có được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thuế TNDN không?
- Điều kiện để khoản chi được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

Thuế GTGT đầu ra của hàng biếu tặng có được tính vào chi phí không?

Thuế GTGT đầu ra của hàng biếu tặng có được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thuế TNDN không?

Giá tính thuế

Căn cứ khoản 3 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC, trường hợp sản phẩm, hàng hóa hoặc dịch vụ (dù là mua ngoài hay do doanh nghiệp tự sản xuất) được sử dụng để biếu, tặng, trao đổi hoặc trả thay lương, thì giá tính thuế giá trị gia tăng là giá bán của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm thực hiện hoạt động này.

Ví dụ : Doanh nghiệp A sản xuất quạt điện và dùng 50 cái để trao đổi với cơ sở B lấy sắt thép. Mỗi chiếc quạt có giá bán (chưa thuế) là 400.000 đồng. Như vậy, giá tính thuế GTGT là 50 x 400.000 = 20.000.000 đồng.

Đối với giấy mời xem biểu diễn nghệ thuật, trình diễn thời trang, thi sắc đẹp hoặc thi đấu thể thao, nếu đơn vị tổ chức biếu tặng và trên giấy mời có ghi rõ không thu tiền, đồng thời chương trình được cấp phép bởi cơ quan nhà nước có thẩm quyền, thì giá tính thuế GTGT được xác định là 0 đồng. Doanh nghiệp phải chủ động xác định và chịu trách nhiệm về số lượng giấy mời, cũng như danh sách các cá nhân, tổ chức được tặng giấy mời, trước thời điểm chương trình diễn ra.

Nếu cơ quan thuế phát hiện doanh nghiệp có hành vi gian lận như thu tiền trái phép đối với giấy mời đã ghi "không thu tiền", thì doanh nghiệp đó sẽ bị xử lý theo quy định pháp luật về quản lý thuế.

Ví dụ : Công ty cổ phần X được cấp phép tổ chức cuộc thi “Người đẹp Việt Nam năm 20xx”. Ngoài số vé bán cho người xem, Công ty có in giấy mời để tặng cho một số đại biểu đến dự và cổ vũ chương trình. Các giấy mời này không thu tiền và có danh sách cụ thể người nhận. Khi kê khai thuế GTGT, số lượng giấy mời này được xác định giá tính thuế bằng 0. Tuy nhiên, nếu bị phát hiện có thu tiền từ người được tặng giấy mời, thì công ty sẽ bị xử lý vi phạm.

Thuế GTGT đầu ra của hàng hóa cho biếu tặng có được tính vào chi phí hợp lý không?

Theo Công văn số 3937/TCT-DNL ngày 03/11/2011 của Tổng cục Thuế, trong trường hợp doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT, thì phần thuế GTGT đầu ra phát sinh từ hàng hóa biếu, tặng – kể cả khi có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh – sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Kết luận:

Như vậy, nếu doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thì:

Hàng hóa, dịch vụ dùng để biếu, tặng vẫn phải kê khai thuế GTGT đầu ra theo giá bán hàng hóa, dịch vụ cùng loại tại thời điểm phát sinh.
Khoản thuế GTGT đầu ra phát sinh từ hàng biếu tặng không được đưa vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.

Điều kiện để khoản chi được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

Căn cứ theo khoản 1 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, đã được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 5 Điều 1 Luật sửa đổi Luật thuế TNDN năm 2013 và khoản 3 Điều 1 Luật sửa đổi các Luật về thuế năm 2014, khoản chi được chấp nhận là chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN phải đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:

Khoản chi phát sinh thực tế và có liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; hoặc là các khoản chi phục vụ cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp, nhiệm vụ quốc phòng, an ninh theo quy định của pháp luật.
Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật về thuế, kế toán và hóa đơn.
Đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên/lần thì bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ trường hợp thuộc diện không bắt buộc thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định pháp luật hiện hành.

Các khoản chi không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN (Cập nhật theo luật năm 2024)

Căn cứ tại khoản 2 Điều 9 Luật Thuế TNDN 2008, được sửa đổi bởi Luật số 32/2013/QH13 và Luật số 71/2014/QH13, dưới đây là 14 khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:

Các khoản chi không đáp ứng đủ điều kiện được trừ nêu tại khoản 1, trừ phần giá trị thiệt hại do thiên tai, dịch bệnh, sự kiện bất khả kháng mà doanh nghiệp không được bồi thường.
Tiền phạt vi phạm hành chính trong các lĩnh vực như thuế, kế toán, giao thông, môi trường, v.v.
Khoản chi đã được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác, như tài trợ, hỗ trợ từ ngân sách hoặc các nguồn khác.
Phần chi phí quản lý kinh doanh do doanh nghiệp nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam vượt mức theo quy định của pháp luật Việt Nam.
Phần chi vượt mức trích lập dự phòng theo quy định pháp luật, như dự phòng nợ phải thu khó đòi, dự phòng giảm giá hàng tồn kho…
Chi phí lãi vay vượt mức: Trường hợp vay vốn sản xuất kinh doanh từ tổ chức không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế, thì phần chi trả lãi vượt quá 150% lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm vay sẽ không được trừ.
Chi phí khấu hao tài sản cố định không đúng quy định về điều kiện, thời gian trích khấu hao hoặc phương pháp trích khấu hao theo chuẩn kế toán, thuế.
Khoản trích trước chi phí không đúng quy định (ví dụ như trích trước quá mức hoặc không đủ căn cứ pháp lý).
Các khoản lương, tiền công không đủ điều kiện, bao gồm:
- Tiền lương của chủ doanh nghiệp tư nhân.
- Thù lao của thành viên sáng lập không trực tiếp tham gia điều hành.
- Tiền lương, chi khác cho người lao động nhưng không chi trả thực tế hoặc không có chứng từ, hóa đơn hợp lệ.
Chi trả lãi vay vốn ứng với phần vốn điều lệ chưa góp đủ theo cam kết góp vốn.
Thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ, thuế GTGT nộp theo phương pháp khấu trừ, thuế TNDN – đều không được tính vào chi phí.
Các khoản tài trợ không đúng đối tượng, chỉ trừ những khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, khoa học, khắc phục thiên tai, làm nhà tình nghĩa, nhà đại đoàn kết… theo đúng chương trình của Nhà nước hoặc hỗ trợ các địa phương thuộc vùng đặc biệt khó khăn theo quy định pháp luật.
Chi phí an sinh xã hội vượt mức, bao gồm phần chi vượt quy định khi đóng góp quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí, bảo hiểm an sinh xã hội cho người lao động.
Khoản chi đặc thù của các ngành nghề như: ngân hàng, bảo hiểm, chứng khoán, xổ số kiến thiết, hoặc hoạt động đặc thù khác mà bị Bộ Tài chính quy định giới hạn hoặc không được trừ.

Đại lý thuế TASCO tự hào là một tổ chức được sáng lập và dẫn dắt bởi những CEO có hơn 20 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực Kế toán - Thuế - Tài chính tại các công ty đa quốc gia cùng với đội ngũ chuyên viên có trình độ chuyên môn cao, luôn cập nhật kiến thức thường xuyên và làm việc với phương châm "TẬN TÂM - TRÁCH NHIỆM - CHUYÊN NGHIỆP" đảm bảo cung cấp cho quý doanh nhân các dịch vụ thành lập doanh nghiệp, dịch vụ kế toán thuế, tư vấn thuế uy tín và chuyên nghiệp nhất. Bên cạnh đó, TASCO luôn đặt lợi ích của quý doanh nhân lên trên hết. Hơn ai hết, TASCO thấu hiểu khách hàng khi mới ra kinh doanh phải đầu tư khá nhiều chi phí. Vì vậy TASCO luôn hỗ trợ khách hàng giảm tối đa chi phí để vận hành doanh nghiệp bền vững.

(Ảnh tập thể công ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn Thuế TASCO)

⇒ Đăng ký tại đây để được TASCO tư vấn sớm nhất hoặc liên hệ hotline: 0975480868 (Zalo)

Quý doanh nhân có thể tham khảo thêm một số dịch vụ khác mà TASCO cung cấp:

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ quyết toán thuế TNDN

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ đại lý thuế

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ kế toán trọn gói

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ lập báo cáo tài chính

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ thành lập doanh nghiệp

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ quyết toán thuế TNCN

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ hoá đơn điện tử

CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN THUẾ TASCO

Trụ sở: 39 đường N8 Jamona City Đào Trí Q7 Hồ Chí Minh.