Những điểm lưu ý mới về hoá đơn điện tử từ ngày 01/06/2025

Ngày đăng: 15/04/2025

42 Lượt xem

0 Đánh giá

Từ ngày 01/6/2025, nhiều quy định mới về hóa đơn điện tử chính thức có hiệu lực theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP – văn bản pháp lý sửa đổi, bổ sung cho Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
Trong đó, nổi bật là những thay đổi quan trọng liên quan đến việc sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền, ảnh hưởng trực tiếp đến hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và các doanh nghiệp bán lẻ. Dưới đây là những điểm mới đáng chú ý mà người nộp thuế cần nắm rõ để kịp thời triển khai và tuân thủ đúng quy định.

I. Bổ sung quy định về hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP

Trong thời gian gần đây, Chính phủ đã ban hành Nghị định 70/2025/NĐ-CP nhằm sửa đổi và bổ sung một số điều của Nghị định 123/2020/NĐ-CP, đặc biệt là các quy định liên quan đến hóa đơn điện tử được khởi tạo từ máy tính tiền. Đây là bước đi quan trọng trong việc tăng cường tính minh bạch, hiện đại hóa công tác quản lý thuế, và hỗ trợ các tổ chức, cá nhân kinh doanh tuân thủ tốt hơn quy định pháp luật.

1. Định nghĩa hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền

Theo điểm a khoản 2 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP, một nội dung mới được bổ sung vào khoản 2 Điều 3 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, cụ thể như sau:

Hóa đơn điện tử được khởi tạo từ máy tính tiền là loại hóa đơn có

mã xác thực của cơ quan thuế hoặc chứa dữ liệu điện tử đầy đủ để người mua có thể tra cứu thông tin hóa đơn và thực hiện kê khai thuế một cách hợp lệ.

Loại hóa đơn này được lập trực tiếp từ hệ thống máy tính tiền của người bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, đồng thời tự động truyền dữ liệu đến cơ quan thuế theo chuẩn định dạng điện tử đã được quy định sẵn.

Đây là điểm nổi bật giúp rút ngắn quy trình xử lý chứng từ, giảm thiểu sai sót trong việc nhập liệu thủ công và nâng cao hiệu quả quản lý thuế.

2. Đối tượng bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử từ máy tính tiền

Cũng theo khoản 8 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP, có sự điều chỉnh tại Điều 11 Nghị định 123/2020/NĐ-CP về đối tượng thuộc diện áp dụng hóa đơn điện tử từ máy tính tiền. Cụ thể, các nhóm đối tượng sau đây bắt buộc phải triển khai sử dụng:

a. Hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh:

Những cá nhân, hộ kinh doanh có doanh thu từ 01 tỷ đồng trở lên mỗi năm, theo quy định tại Luật Quản lý thuế năm 2019, sẽ phải áp dụng hình thức hóa đơn điện tử từ máy tính tiền.

b. Doanh nghiệp kinh doanh trực tiếp với người tiêu dùng:

Các doanh nghiệp thực hiện hoạt động bán lẻ hàng hóa, cung ứng dịch vụ đến người tiêu dùng cuối cùng cũng thuộc diện áp dụng bắt buộc. Danh sách cụ thể các lĩnh vực bao gồm:

Trung tâm thương mại
Siêu thị
Cửa hàng bán lẻ (không bao gồm kinh doanh ô tô, mô tô, xe máy và các phương tiện cơ giới khác)
Ngành dịch vụ ăn uống, như quán ăn, quán cà phê, nhà hàng
Khách sạn, nhà nghỉ và các cơ sở lưu trú khác
Dịch vụ vận tải hành khách
Dịch vụ hỗ trợ vận tải đường bộ, ví dụ như bãi đỗ xe, trạm dừng nghỉ, bảo trì xe
Ngành giải trí và nghệ thuật, bao gồm: rạp chiếu phim, khu vui chơi giải trí, biểu diễn nghệ thuật, v.v.
Các dịch vụ phục vụ cá nhân khác như spa, salon, chăm sóc sắc đẹp,...

Việc mở rộng đối tượng áp dụng không chỉ nhằm tăng cường tính minh bạch trong giao dịch giữa doanh nghiệp và người tiêu dùng mà còn giúp cơ quan thuế theo dõi sát sao hơn các hoạt động thương mại thực tế.

II. 6 trường hợp bị ngừng sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP

Từ ngày 01/6/2025, việc sử dụng hóa đơn điện tử sẽ có thêm nhiều điều kiện nghiêm ngặt hơn khi Nghị định 70/2025/NĐ-CP – văn bản sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 123/2020/NĐ-CP – chính thức có hiệu lực. Trong đó, khoản 12 Điều 1 của Nghị định này (sửa đổi Điều 16) đã quy định cụ thể các trường hợp bị tạm ngưng hoặc chấm dứt quyền sử dụng hóa đơn điện tử. Đây là những trường hợp doanh nghiệp, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh cần nắm rõ để tránh bị xử phạt hoặc gián đoạn hoạt động kinh doanh do bị thu hồi quyền sử dụng hóa đơn.

Dưới đây là 6 trường hợp điển hình khiến người nộp thuế có thể bị cơ quan thuế ra quyết định ngừng sử dụng hóa đơn điện tử:

1. Tạm thời dừng sử dụng hóa đơn điện tử theo đề nghị chính thức từ người nộp thuế

Trong một số trường hợp đặc biệt, người nộp thuế có thể chủ động gửi văn bản đề nghị tạm ngừng sử dụng hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế. Việc tạm ngưng này chỉ được thực hiện sau khi có sự đồng thuận và phản hồi từ phía cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

2. Bị phát hiện hành vi sử dụng hóa đơn điện tử để bán khống

Trường hợp người nộp thuế có hành vi lập hóa đơn điện tử không gắn với giao dịch thực tế nhằm mục đích bán khống hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ ảo, nếu bị cơ quan chức năng (như công an, viện kiểm sát, tòa án) khởi tố hoặc có văn bản kiến nghị gửi đến cơ quan thuế, thì cơ quan thuế sẽ tiến hành ngừng ngay việc sử dụng hóa đơn điện tử để ngăn chặn gian lận.

3. Vi phạm pháp luật về thuế hoặc hóa đơn có thông báo từ cơ quan chức năng

Khi cơ quan chức năng phát hiện người nộp thuế có hành vi vi phạm liên quan đến thuế hoặc hóa đơn, và có văn bản thông báo gửi cho cơ quan thuế, thì người nộp thuế đó có thể bị ngừng quyền sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định mới.

4. Chuyển đổi ngành nghề kinh doanh không còn đủ điều kiện sử dụng hóa đơn điện tử từ máy tính tiền

Trong trường hợp doanh nghiệp, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đang sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền, nhưng sau đó chuyển đổi ngành nghề kinh doanh sang lĩnh vực không nằm trong danh mục bắt buộc áp dụng hình thức này, thì cơ quan thuế sẽ có thông báo chính thức yêu cầu ngừng sử dụng loại hóa đơn điện tử này. Việc chuyển đổi ngành nghề cần được cập nhật đúng và kịp thời để tránh bị ngắt quãng trong quá trình phát hành hóa đơn.

5. Hành vi trốn thuế bị phát hiện trong quá trình thanh tra, kiểm tra

Nếu trong quá trình thanh tra, kiểm tra định kỳ hoặc đột xuất, cơ quan thuế xác định doanh nghiệp có hành vi trốn thuế hoặc sử dụng hóa đơn điện tử sai mục đích nhằm trốn thuế, thì ngay lập tức cơ quan thuế sẽ ra văn bản thông báo ngừng sử dụng hóa đơn điện tử để xử lý vi phạm và ngăn chặn tổn thất ngân sách Nhà nước.

6. Người nộp thuế bị đánh giá thuộc diện rủi ro rất cao về thuế

Ngoài các hành vi vi phạm rõ ràng, người nộp thuế còn có thể bị ngừng sử dụng hóa đơn điện tử nếu bị xếp loại thuộc nhóm rủi ro rất cao về thuế – theo hệ thống phân loại của cơ quan thuế. Điều này thường áp dụng đối với các trường hợp có dấu hiệu nghi vấn cao về hành vi trốn thuế có tổ chức, mập mờ trong kê khai, hoặc có lịch sử gian lận thuế nhiều lần.

III. Quy định về thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện tử

Từ ngày 01/6/2025, một trong những thay đổi quan trọng liên quan đến việc xử lý sai sót trên hóa đơn điện tử là quy định về thay thế và điều chỉnh hóa đơn, theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP – văn bản sửa đổi Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Những điểm mới này tác động mạnh đến quy trình xử lý hóa đơn sai sót, đặc biệt là việc loại bỏ hoàn toàn hình thức hủy hóa đơn, thay vào đó là các giải pháp điều chỉnh hoặc lập hóa đơn thay thế.

1. Chính thức bỏ quy định hủy hóa đơn – Chỉ được điều chỉnh hoặc thay thế

Theo quy định mới, kể từ thời điểm nghị định có hiệu lực, người bán không còn được phép hủy hóa đơn điện tử đã lập (kể cả khi chưa gửi cho người mua). Thay vào đó, mọi sai sót phát sinh trên hóa đơn đều phải được xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế, tùy vào bản chất của lỗi và phương án được hai bên thống nhất.

2. Quy định rõ các trường hợp được điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn

Đối với các lỗi phổ biến như: ghi sai mã số thuế, sai số tiền, thuế suất, tiền thuế, hoặc thông tin hàng hóa không đúng quy cách, chủng loại, chất lượng…, người bán được phép:

Lập 01 hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế cho nhiều hóa đơn sai nếu các hóa đơn đó thuộc cùng một người mua và phát sinh trong cùng tháng.
Việc điều chỉnh/thay thế chỉ được thực hiện sau khi có sự thỏa thuận bằng văn bản giữa người bán và người mua, trong trường hợp người mua là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế hoặc hộ kinh doanh.
Trường hợp người mua là cá nhân, thì người bán có thể thông báo bằng văn bản, hoặc đăng thông báo công khai trên website (nếu có).

3. Bổ sung hướng dẫn đối với các tình huống điều chỉnh đặc biệt

Ngoài các trường hợp điều chỉnh phổ biến như chiết khấu thương mại, trả lại hàng hóa hoặc hoàn phí dịch vụ ngân hàng, Nghị định mới còn bổ sung thêm các hướng dẫn riêng cho những tình huống đặc thù – chẳng hạn như:

Điều chỉnh hóa đơn khi có thay đổi từ phía cơ quan có thẩm quyền về đơn giá hàng hóa, dịch vụ theo khung pháp luật.
Các khoản phụ phí bị tính nhầm, chưa tính hoặc phát sinh sau giao dịch.
Điều chỉnh do lỗi hệ thống xuất hóa đơn tự động, dẫn đến sai sót đồng loạt về thuế suất hoặc đơn giá.

4. Nguyên tắc kê khai hóa đơn điều chỉnh và thay thế

Nghị định 70 cũng quy định rõ việc kê khai thuế đối với các hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế. Cụ thể:

Hóa đơn điều chỉnh sẽ được kê khai tại thời điểm lập hóa đơn điều chỉnh, không điều chỉnh lại kỳ kê khai cũ.
Trong hóa đơn điều chỉnh:
- Giá trị tăng thì ghi dấu dương (+);
- Giá trị giảm thì ghi dấu âm (–), phản ánh đúng thực tế điều chỉnh.

5. Một khi đã chọn phương thức xử lý – phải giữ nguyên xuyên suốt

Điểm mới đáng chú ý là: nếu người bán đã xử lý sai sót của hóa đơn ban đầu bằng một trong hai phương thức (điều chỉnh hoặc thay thế), thì trong những lần phát hiện lỗi tiếp theo (dù lỗi khác), cũng phải tiếp tục áp dụng cùng một phương thức đã lựa chọn từ đầu.

Ví dụ: nếu doanh nghiệp ban đầu dùng hóa đơn thay thế để xử lý sai sót, thì những lần điều chỉnh tiếp theo cũng phải sử dụng phương thức thay thế, không được “chuyển qua lại” giữa hai hình thức để tránh rối loạn dữ liệu.

6. Trường hợp không có ký hiệu mẫu số, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn sai – chỉ được điều chỉnh

Một điểm kỹ thuật cũng được nêu rõ là: nếu hóa đơn sai thuộc nhóm không có ký hiệu mẫu số, ký hiệu hóa đơn, hoặc không có số hóa đơn (đặc thù một số hệ thống đặc biệt) thì người bán chỉ được phép xử lý theo hướng lập hóa đơn điều chỉnh, không được thay thế.

Đại lý thuế TASCO tự hào là một tổ chức được sáng lập và dẫn dắt bởi những CEO có hơn 20 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực Kế toán - Thuế - Tài chính tại các công ty đa quốc gia cùng với đội ngũ chuyên viên có trình độ chuyên môn cao, luôn cập nhật kiến thức thường xuyên và làm việc với phương châm "TẬN TÂM - TRÁCH NHIỆM - CHUYÊN NGHIỆP" đảm bảo cung cấp cho quý doanh nhân các dịch vụ thành lập doanh nghiệp, dịch vụ kế toán thuế, tư vấn thuế uy tín và chuyên nghiệp nhất. Bên cạnh đó, TASCO luôn đặt lợi ích của quý doanh nhân lên trên hết. Hơn ai hết, TASCO thấu hiểu khách hàng khi mới ra kinh doanh phải đầu tư khá nhiều chi phí. Vì vậy TASCO luôn hỗ trợ khách hàng giảm tối đa chi phí để vận hành doanh nghiệp bền vững.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì

⇒ Đăng ký tại đây để được TASCO tư vấn sớm nhất hoặc liên hệ hotline: 0975480868 (Zalo)

Quý doanh nhân có thể tham khảo thêm một số dịch vụ khác mà TASCO cung cấp:

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ quyết toán thuế TNDN

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ đại lý thuế

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ kế toán trọn gói

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ lập báo cáo tài chính

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ thành lập doanh nghiệp

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ quyết toán thuế TNCN

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ hoá đơn điện tử

CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN THUẾ TASCO

Trụ sở: 39 đường N8 Jamona City Đào Trí Q7 Hồ Chí Minh.