Thuế nhà thầu và những điều cần biết

Ngày đăng: 30/10/2025

43 Lượt xem

1 Đánh giá

Trong bối cảnh hội nhập kinh tế ngày càng mạnh mẽ, nhiều doanh nghiệp Việt Nam hợp tác với các tổ chức, cá nhân nước ngoài để cung cấp dịch vụ, chuyển giao công nghệ hoặc thực hiện dự án đầu tư. Khi đó, thuế nhà thầu trở thành một trong những nghĩa vụ tài chính quan trọng mà cả hai bên cần nắm rõ.

1. Thuế nhà thầu là gì?

Thuế nhà thầu (Foreign Contractor Tax – FCT) là khoản thuế áp dụng đối với tổ chức và cá nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh hoặc phát sinh thu nhập tại Việt Nam. Đây là cơ chế thu thuế gián tiếp, trong đó bên Việt Nam thường là đơn vị chịu trách nhiệm khấu trừ và nộp thay cho nhà thầu nước ngoài.

Căn cứ theo Khoản 29 Điều 4 Luật Đấu thầu 2023, nhà thầu nước ngoài là tổ chức được thành lập theo pháp luật nước ngoài hoặc cá nhân có quốc tịch nước ngoài tham dự thầu tại Việt Nam. Trong khi đó, nhà thầu phụ nước ngoài là tổ chức hoặc cá nhân ký hợp đồng với nhà thầu chính để thực hiện một phần công việc của gói thầu như xây lắp, tư vấn, cung cấp dịch vụ hoặc hàng hóa theo quy định tại Khoản 27, 28 Điều 4 Luật Đấu thầu 2023 và Khoản 2 Điều 3 Thông tư 103/2014/TT-BTC.

Từ góc độ quản lý thuế, thuế nhà thầu là công cụ giúp Nhà nước Việt Nam đảm bảo thu đúng – thu đủ đối với nguồn thu nhập phát sinh tại Việt Nam của nhà thầu nước ngoài, dù họ không có cơ sở thường trú tại đây.

2. Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu theo Thông tư 103/2014/TT-BTC

Theo Điều 1 Thông tư 103/2014/TT-BTC, các đối tượng chịu thuế nhà thầu bao gồm:

Tổ chức nước ngoài có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài cư trú hoặc không cư trú tại Việt Nam, nếu có hoạt động kinh doanh hoặc phát sinh thu nhập tại Việt Nam thông qua hợp đồng với tổ chức hoặc cá nhân Việt Nam.
Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ, và có phát sinh thu nhập từ hợp đồng ký với doanh nghiệp Việt Nam.
Trường hợp nhà thầu nước ngoài vẫn là chủ sở hữu hàng hóa, chịu trách nhiệm về chi phí quảng cáo, tiếp thị, chất lượng hàng hóa, hoặc định giá bán cho tổ chức Việt Nam thì vẫn thuộc diện chịu thuế nhà thầu.
Các tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện quyền xuất khẩu, nhập khẩu, phân phối tại thị trường Việt Nam hoặc thông qua tổ chức Việt Nam để ký kết hợp đồng kinh doanh.

Như vậy, chỉ cần nhà thầu nước ngoài có thu nhập phát sinh tại Việt Nam là có thể thuộc diện phải kê khai và nộp thuế nhà thầu, dù hợp đồng được ký ở đâu hay thanh toán bằng hình thức nào.

3. Đối tượng không áp dụng thuế nhà thầu

Theo Điều 2 Thông tư 103/2014/TT-BTC, một số trường hợp không phải chịu thuế nhà thầu gồm:

Tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động tại Việt Nam theo các luật chuyên ngành như Luật Đầu tư, Luật Dầu khí, Luật các Tổ chức tín dụng.
Cung cấp hàng hóa thuần túy cho Việt Nam mà không kèm theo dịch vụ thực hiện trong lãnh thổ Việt Nam, chẳng hạn:
- Giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài, người mua tự chịu trách nhiệm vận chuyển về Việt Nam;
- Giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam nhưng không kèm dịch vụ thực hiện tại Việt Nam.
Dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng hoàn toàn ở nước ngoài, chẳng hạn:
- Sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải;
- Quảng cáo, tiếp thị, xúc tiến đầu tư hoặc môi giới ra nước ngoài;
- Đào tạo (không bao gồm đào tạo trực tuyến cho người học ở Việt Nam);
- Dịch vụ chia cước viễn thông, bưu chính quốc tế thực hiện ở ngoài Việt Nam.
Trường hợp tổ chức nước ngoài chỉ sử dụng kho ngoại quan hoặc cảng nội địa (ICD) để lưu trữ hàng hóa phục vụ hoạt động vận tải quốc tế, quá cảnh hoặc gia công cho doanh nghiệp khác.

4. Ai là người nộp thuế nhà thầu?

Căn cứ Điều 4 Thông tư 103/2014/TT-BTC, người nộp thuế nhà thầu bao gồm:

1. Nhà thầu nước ngoài hoặc nhà thầu phụ nước ngoài

Là đối tượng trực tiếp có hoạt động kinh doanh hoặc phát sinh thu nhập tại Việt Nam. Họ có thể tự đăng ký, kê khai và nộp thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện theo quy định.

Trường hợp Việt Nam có ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTA) với quốc gia của nhà thầu, việc xác định nghĩa vụ thuế sẽ thực hiện theo hiệp định đó.

2. Tổ chức, cá nhân Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài

Khi tổ chức hoặc cá nhân Việt Nam mua dịch vụ, hàng hóa từ nhà thầu nước ngoài, họ có nghĩa vụ khấu trừ và nộp thay thuế nhà thầu trước khi thanh toán cho đối tác nước ngoài.
Điều này giúp đảm bảo nghĩa vụ thuế được thực hiện đầy đủ, kể cả khi nhà thầu không có mặt tại Việt Nam.

5. Các loại thuế áp dụng trong thuế nhà thầu

Theo Điều 5 Thông tư 103/2014/TT-BTC, thuế nhà thầu bao gồm các loại thuế sau:

Thuế giá trị gia tăng (GTGT): áp dụng với hàng hóa, dịch vụ mà nhà thầu nước ngoài cung cấp tại Việt Nam.
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): áp dụng với tổ chức nước ngoài có thu nhập từ hoạt động kinh doanh tại Việt Nam.
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN): áp dụng cho cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam.

Ngoài ra, tùy từng trường hợp, nhà thầu còn có thể phải thực hiện các nghĩa vụ thuế, phí hoặc lệ phí khác theo quy định hiện hành.

6. Một số lưu ý thực tiễn khi áp dụng thuế nhà thầu

Trước khi ký kết hợp đồng với đối tác nước ngoài, doanh nghiệp Việt Nam nên xác định rõ bản chất giao dịch (dịch vụ, hàng hóa, chuyển giao công nghệ…) để áp dụng thuế nhà thầu đúng loại.
Cần quy định rõ trong hợp đồng bên nào chịu trách nhiệm nộp thuế nhà thầu, tránh tranh chấp sau này.
Việeo ngành nghề, loại dịch vụ hoặc hàng hóa mà nhà thầu cung cấp.
Doanh nghiệp nên lưu giữ đầy đủ chứng từ khấu trừ thuế để phục vụ cho việc quyết toán và hoàn thuế (nếu có).
Trong trường hợp có hiệp định tránh đánh thuế hai lần, nên đối chiếu cụ thể để áp dụng mức thuế ưu đãi phù hợp.

Câu hỏi thường gặp về thuế nhà thầu 2025

1. Thuế nhà thầu có bắt buộc với mọi hợp đồng với đối tác nước ngoài không?

Không, chỉ những hợp đồng có phát sinh thu nhập tại Việt Nam hoặc dịch vụ thực hiện trong lãnh thổ Việt Nam mới thuộc diện áp dụng thuế nhà thầu.

2. Nhà thầu nước ngoài có thể tự kê khai thuế tại Việt Nam không?

Có, nếu họ đáp ứng đủ điều kiện đăng ký và kê khai thuế theo hướng dẫn của cơ quan thuế.

3. Khi nào doanh nghiệp Việt Nam phải nộp thay thuế nhà thầu?

Khi thanh toán cho đối tác nước ngoài mà đối tác đó không trực tiếp kê khai và nộp thuế tại Việt Nam.

4. Mức thuế suất thuế nhà thầu hiện nay là bao nhiêu?

Tùy từng lĩnh vực – ví dụ: dịch vụ, bản quyền, xây lắp, chuyển giao công nghệ… – mà thuế suất GTGT và TNDN khác nhau theo Thông tư 103/2014/TT-BTC.

5. Nếu có hiệp định tránh đánh thuế hai lần thì xử lý thế nào?

Doanh nghiệp có thể áp dụng quy định của hiệp định để được miễn, giảm thuế, nhưng cần chuẩn bị hồ sơ chứng minh đầy đủ theo hướng dẫn của cơ quan thuế.

Đại lý thuế TASCO tự hào là một tổ chức được sáng lập và dẫn dắt bởi những CEO có hơn 20 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực Kế toán - Thuế - Tài chính tại các công ty đa quốc gia cùng với đội ngũ chuyên viên có trình độ chuyên môn cao, luôn cập nhật kiến thức thường xuyên và làm việc với phương châm "TẬN TÂM - TRÁCH NHIỆM - CHUYÊN NGHIỆP" đảm bảo cung cấp cho quý doanh nhân các dịch vụ thành lập doanh nghiệp, dịch vụ kế toán thuế, tư vấn thuế uy tín và chuyên nghiệp nhất. Bên cạnh đó, TASCO luôn đặt lợi ích của quý doanh nhân lên trên hết. Hơn ai hết, TASCO thấu hiểu khách hàng khi mới ra kinh doanh phải đầu tư khá nhiều chi phí. Vì vậy TASCO luôn hỗ trợ khách hàng giảm tối đa chi phí để vận hành doanh nghiệp bền vững.

Những trường hợp lập hóa đơn điện tử không cần có đủ nội dung

(Ảnh tập thể công ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn Thuế TASCO)

⇒ Đăng ký tại đây để được TASCO tư vấn sớm nhất hoặc liên hệ hotline: 0975480868 (Zalo)

Quý doanh nhân có thể tham khảo thêm một số dịch vụ khác mà TASCO cung cấp:

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ quyết toán thuế TNDN

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ đại lý thuế

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ kế toán trọn gói

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ lập báo cáo tài chính

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ thành lập doanh nghiệp

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ quyết toán thuế TNCN

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ hoá đơn điện tử

CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN THUẾ TASCO