Công văn 5113/TCT-CS 2021 hướng dẫn một số nội dung về hóa đơn điện tử
Ngày 27/12/2021, Tổng cục thuế ban hành công văn số 5113/TCT-CS hướng dẫn xử lý một số vấn đề khi áp dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Luật Quản lý thuế năm 2019, Nghị định số 123/2020/ND-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC, bài viết này của TASCO sẽ giúp cho quý khách hàng nắm rõ hơn về các thông tin được ban hành trong công văn trên.
Căn cứ theo công văn số 5113/TCT-CS hướng dẫn xử lý một số vấn đề khi áp dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Luật Quản lý thuế năm 2019, Nghị định số 123/2020/ND-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC. Sau đây là một số hướng dẫn:
1. Xử lý việc HĐĐT đã lập có sai sót:
✔ Căn cứ theo điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ về hóa đơn, chứng từ, trong trường hợp người bán hoặc người mua phát hiện HĐĐT đã lập có sai sót và dữ liệu hóa đơn đã được lưu trên hệ thống của cơ quan thuế thì người bán phải thông báo với cơ quan thuế về HĐĐT có sai sót (mẫu 04/SS-HĐĐT).
✔ Sau khi tiếp nhận mẫu 04/SS-HĐĐT của người bán, cơ quan thuế sẽ có thông báo về việc tiếp nhận và kết quả xử lý (mẫu 01/TB-SSĐT) gửi cho người bán.
✔ Trường hợp cơ quan thuế phát hiện hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế mà người bán đã lập có sai sót thì cơ quan thuế thực hiện theo quy định tại khoản 3, khoản 4 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ.
2. Xử lý hóa đơn đã thông báo phát hành theo Nghị định số 41/2010/NĐ-CP:
✔ Căn cứ theo quy định tại Điều 15 Nghị định số 123/2020/ND-CP, doanh nghiệp phải ngừng sử dụng hóa đơn điện tử, hóa đơn giấy đã thông báo phát hành theo Nghị định số 51/2010/ND-CP, Nghị định số 04/2014/ND-CP ngay sau khi được cơ quan thuế chấp nhận đăng ký sử dụng HĐĐT theo Nghị định số 123/2020/ND-CP.
✔ Trước ngày 1/7/2022, trình tự thủ tục tiêu hủy các hóa đơn không tiếp tục sử dụng có thể được thực hiện theo Điều 29 Thông tư số 39/2014/TT-BTC hoặc theo hướng dẫn của các cục thuế địa phương.
✔ Trong thời gian Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính đang có hiệu lực thi hành, Cục thuế có thể hướng dẫn người nộp thuế gửi: Thông báo hủy hóa đơn (Mẫu số TB03/AC) và Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (BC26) theo hướng dẫn tại Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính để cơ quan thuế nhập vào ứng dụng Quản lý ấn chỉ. Đồng thời cơ quan thuế ban hành Thông báo hóa đơn của NNT hết giá trị sử dụng.
3. Sử dụng phần mềm kế toán khi sử dụng HĐĐT có mã của cơ quan thuế:
- Căn cứ theo Luật Quản lý thuế, Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 78/2021/TT-BTC không có quy định về việc khi người nộp thuế sử dụng HĐĐT có mã của cơ quan thuế thì có cần phải có phần mềm kế toán kết nối với phần mềm lập HĐĐT. Do đó trường hợp người nộp thuế sử dụng HĐĐT có mã của cơ quan thuế thì không nhất thiết phải có phần mềm kế toán mà chỉ cần phần mềm lập HĐĐT có kết nối mạng Internet đáp ứng lập, gửi HĐĐT đến cơ quan thuế để được cấp mã và bảo đảm việc truyền dữ liệu HĐĐT đến người mua thì sử dụng HĐĐT có mã của cơ quan thuế.
4. Đăng ký sử dụng đồng thời 2 loại HĐĐT có mã và không có mã của cơ quan thuế:
▶ Trường hợp doanh nghiệp đã nộp và nhận được thông báo chấp nhận đăng ký sử dụng HĐĐT không có mã, nếu cơ quan thuế đã có thông báo về việc doanh nghiệp sử dụng HĐĐT có mã thì doanh nghiệp phải thực hiện thay đổi thông tin đăng ký sang sử dụng HĐĐT có mã theo hướng dẫn của cơ quan thuế địa phương.
▶ Trong trường hợp doanh nghiệp không gửi thay đổi thông tin để đăng ký sử dụng HĐĐT có mã của cơ quan thuế thì cơ quan thuế sẽ căn cứ mức độ rủi ro để ban hành Quyết định kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp về việc đáp ứng các điều kiện hạ tầng CNTT quy định tại Khoản 2 Điều 91 của Luật Quản lý thuế 2019 cho việc sử dụng HĐĐT không có mã của cơ quan thuế.
▶ Đề nghị Cục Thuế rà soát thực tế để xem xét những doanh nghiệp nào có nhu cầu đăng ký sử dụng cả hai loại HĐĐT có mã và không có mã của cơ quan thuế. Trước mắt cơ quan thuế hướng dẫn người nộp thuế đăng ký sử dụng HĐĐT có mã/không có mã của cơ quan thuế theo danh sách cơ quan thuế đã phân loại và nhập vào hệ thống HĐĐT. Căn cứ thực tế triển khai, Tổng cục Thuế sẽ nâng cấp ứng dụng đảm bảo đáp ứng người nộp thuế được đăng ký sử dụng đồng thời cả hai loại HĐĐT có mã và không có mã của cơ quan thuế. Sau đó Cục Thuế sẽ rà soát và hướng dẫn người nộp thuế chuyển đổi nếu cần.
5. Sử dụng nhiều HĐĐT có mã của cơ quan thuế:
- Trường hợp doanh nghiệp bị cưỡng chế nợ thuế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn có cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho nhiều khách hàng khác nhau thì khi đề nghị cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh, doanh nghiệp được đề nghị một lần sử dụng nhiều hóa đơn điện tử và doanh nghiệp phải thực hiện nộp đủ số thuế phải nộp theo quy định hoặc nộp 18% doanh thu trên hóa đơn được sử dụng theo quy định tại điểm d khoản 4 Điều 34 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.
6. Cơ quan thuế đã thông báo người nộp thuế áp dụng HĐĐT có mã nhưng người nộp thuế đăng ký áp dụng HĐĐT không mã:
▶ Khi nhận được đăng ký sử dụng HĐĐT (theo Mẫu số 01/ĐK HĐĐT ban hành kèm theo Nghị định số 123) của người nộp thuế là tổ chức, doanh nghiệp đăng ký HĐĐT không có mã thì cơ quan thuế đối chiếu với thông báo về việc sử dụng hình thức hóa đơn (có mã hoặc không có mã) đã gửi NNT và hướng dẫn NNT nếu nhận được thông báo chấp nhận của cơ quan thuế thì thực hiện thay đổi thông tin đăng ký sử dụng hóa đơn có mã của cơ quan thuế để gửi lại đến cơ quan thuế đối với trường hợp cơ quan thuế đã thông báo NNT sử dụng HĐĐT có mã của cơ quan thuế.
▶ Trường hợp NNT không gửi thay đổi thông tin để đăng ký sử dụng HĐĐT có mã của cơ quan thuế (đối với trường hợp cơ quan thuế đã thông báo NNT sử dụng HĐĐT có mã của cơ quan thuế) thì cơ quan thuế đánh giá mức độ rủi ro để ban hành Quyết định kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp theo Thông tư số 31/2021/TT-BTC ngày 17/5/2021 của Bộ Tài chính quy định về áp dụng rủi ro trong quản lý thuế để kiểm tra về việc đáp ứng các điều kiện hạ tầng CNTT quy định tại Khoản 2 Điều 91 Luật Quản lý thuế.
▶ Trường hợp qua kiểm tra thực tế thấy NNT không đáp ứng điều kiện để sử dụng HĐĐT không có mã của cơ quan thuế thì cơ quan thuế thông báo bằng văn bản về việc đề nghị NNT chuyển sang áp dụng HĐĐT có mã của CQT.
7. Doanh nghiệp sử dụng chung hệ thống phần mềm kế toán, lập hóa đơn cho trụ sở chỉnh và Chi nhánh, có trụ sở chính thuộc địa bàn triển khai áp dụng HĐĐT.
👉 Trường hợp toàn bộ hệ thống doanh nghiệp bao gồm Công ty mẹ và các Chi nhánh, Công ty con đáp ứng điều kiện về ngành nghề và hệ thống CNTT theo khoản 2 Điều 91 Luật Quản lý thuế và hệ thống CNTT của toàn bộ hệ thống doanh nghiệp đã được nâng cấp hoặc xây dựng mới đáp ứng việc lập HĐĐT theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP , Thông tư số 78/2021/TT-BTC thì cả hệ thống doanh nghiệp sẽ đăng ký áp dụng HĐĐT không có mã của cơ quan thuế theo Quyết định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
👉 Trường hợp toàn bộ hệ thống doanh nghiệp bao gồm Công ty mẹ và các Chi nhánh đáp ứng điều kiện về ngành nghề nhưng hệ thống CNTT chưa đáp ứng việc lập HĐĐT theo Nghị định số 123/2020/ND-CP, Thông tư số 78/2021/TT-BTC thì áp dụng HĐĐT theo thực tế phát sinh, theo hướng dẫn của Cục thuế địa phương nhưng phải đảm bảo đúng quy định tại Điều 91 của Luật Quản lý thuế 2019.
👉 Trường hợp Công ty mẹ hoặc Chi nhánh và Công ty con không đáp ứng điều kiện về ngành nghề và điều kiện về hệ thống CNTT thì sử dụng HĐĐT có mã của cơ quan thuế, lộ trình triển khai của chi nhánh thực hiện theo lộ trình triển khai của Công ty mẹ.
⇒ Nếu quý khách hàng còn bất kỳ thắc mắc nào hãy đăng ký tại đây để được TASCO tư vấn sớm nhất hoặc liên hệ hotline: 0975480868 (Zalo)
Quý doanh nhân có thể tham khảo thêm một số dịch vụ khác mà TASCO cung cấp:
TASCO – ĐẠI LÝ THUẾ CHỊU TRÁCH NHIỆM CAO NHẤT MỌI DỊCH VỤ
Hotline: 0854862446 - 0975480868 (zalo)
Website: https://dailythuetasco.com hoặc https://dichvutuvandoanhnghiep.vn
Email: lienhe.dailythuetasco@gmail.com
Địa chỉ: 103/15 Nguyễn Thị Thập, P. Tân Phú, Quận 7, TPHCM
Fanpage: https://www.facebook.com/DAILYTHUETASCO
TASCO - TRAO NIỀM TIN - NHẬN GIÁ TRỊ
Xem thêm