Các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2026

Ngày đăng: 23/12/2025

25 Lượt xem

0 Đánh giá

Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp đã xác định rõ các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nhằm khuyến khích đầu tư, sản xuất kinh doanh và bảo đảm chính sách ưu đãi thuế theo từng lĩnh vực, địa bàn. Việc nắm đúng các khoản thu nhập được miễn thuế TNDN giúp doanh nghiệp áp dụng chính xác ưu đãi thuế, hạn chế rủi ro sai sót khi kê khai, quyết toán và làm việc với cơ quan thuế.

Các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2026 theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

1. Thu nhập trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp

2. Thu nhập của hợp tác xã hoạt động tại địa bàn khó khăn

3. Thu nhập từ dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp

4. Thu nhập từ khoa học – công nghệ, đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số

5. Thu nhập của doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động yếu thế

6. Thu nhập trong lĩnh vực giáo dục nghề nghiệp và xã hội hóa

7. Thu nhập từ góp vốn, tài trợ và thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao

Theo Điều 4 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) được thực hiện thống nhất theo Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025. Các khoản thu nhập này được chia thành nhiều nhóm, gắn với định hướng khuyến khích phát triển nông nghiệp, khoa học – công nghệ, xã hội hóa, bảo vệ môi trường và thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao.

1. Thu nhập trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp

Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định miễn thuế TNDN đối với thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản, cũng như thu nhập của doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã từ sản xuất cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản và chế biến nông sản, thủy sản tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn.

Thu nhập được miễn thuế không chỉ bao gồm sản phẩm chính mà còn bao gồm thu nhập từ thanh lý sản phẩm, bán phế liệu, phế phẩm phát sinh trong quá trình sản xuất nông nghiệp, hoặc các sản phẩm chỉ qua sơ chế thông thường.

Riêng đối với sản phẩm chế biến từ nông sản, thủy sản, việc miễn thuế chỉ được áp dụng khi đáp ứng điều kiện tỷ lệ nguyên liệu đầu vào từ 30% trở lên và không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

2. Thu nhập của hợp tác xã hoạt động tại địa bàn khó khăn

Thu nhập của hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn được xác định là thu nhập được miễn thuế TNDN theo quy định của Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

Quy định này nhằm khuyến khích mô hình kinh tế tập thể, góp phần phát triển sản xuất và ổn định đời sống người dân tại các khu vực còn nhiều khó khăn.

3. Thu nhập từ dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp

Các khoản thu nhập phát sinh từ dịch vụ kỹ thuật phục vụ trực tiếp cho sản xuất nông nghiệp cũng thuộc diện được miễn thuế TNDN. Bao gồm các hoạt động như tưới tiêu, thoát nước, ngăn mặn, rửa phèn, cày bừa, nạo vét kênh mương, phòng trừ sâu bệnh và thu hoạch sản phẩm nông nghiệp.

Việc miễn thuế chỉ được áp dụng khi các dịch vụ này được đăng ký đúng ngành nghề theo Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam, bảo đảm phù hợp với bản chất hoạt động thực tế.

GỌI NGAY

Tư Vấn Kế Toán Thuế

0975 48 08 68

Tư Vấn Pháp Lý

085 486 2446

Phần Mềm Kế Toán

0916 227 239

4. Thu nhập từ khoa học – công nghệ, đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số

Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định miễn thuế TNDN trong thời hạn tối đa 03 năm đối với thu nhập từ hợp đồng nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số.

Ngoài ra, thu nhập từ bán sản phẩm được tạo ra từ công nghệ mới lần đầu áp dụng tại Việt Nam, cũng như thu nhập từ sản phẩm sản xuất thử nghiệm (bao gồm cả sản xuất thử nghiệm có kiểm soát) sẽ được miễn thuế khi được cơ quan có thẩm quyền xác nhận theo quy định.

5. Thu nhập của doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động yếu thế

Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp được miễn thuế TNDN khi có từ 30% lao động bình quân trở lên là người khuyết tật, người sau cai nghiện ma túy hoặc người nhiễm HIV/AIDS, đồng thời tổng số lao động từ 20 người trở lên.

Tuy nhiên, doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực tài chính và kinh doanh bất động sản không thuộc diện áp dụng ưu đãi này. Thu nhập được miễn thuế cũng không bao gồm các khoản thu nhập khác quy định tại Điều 3 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

6. Thu nhập trong lĩnh vực giáo dục nghề nghiệp và xã hội hóa

Thu nhập từ hoạt động giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt và các đối tượng tệ nạn xã hội được miễn thuế TNDN.

Trường hợp cơ sở đào tạo đào tạo nhiều nhóm đối tượng, thu nhập được miễn thuế sẽ được xác định theo tỷ lệ người học thuộc diện ưu tiên.

Bên cạnh đó, phần thu nhập không chia để tái đầu tư của các cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục, y tế và các lĩnh vực xã hội hóa khác, cũng như quỹ chung không chia của hợp tác xã, được miễn thuế khi đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định pháp luật.

7. Thu nhập từ góp vốn, tài trợ và thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao

Nghị định 320/2025/NĐ-CP cũng miễn thuế đối với thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết sau khi bên nhận vốn đã hoàn thành nghĩa vụ thuế TNDN.

Ngoài ra, khoản tài trợ cho giáo dục, văn hóa, khoa học – công nghệ, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số, khoản hỗ trợ từ ngân sách nhà nước, Quỹ Hỗ trợ đầu tư, cũng như khoản bồi thường của Nhà nước đều thuộc diện thu nhập được miễn thuế.

Đồng thời, thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của các tổ chức tài chính, ngân hàng chính sách, các quỹ của Nhà nước và đơn vị sự nghiệp công lập cung cấp dịch vụ sự nghiệp công cũng được miễn thuế theo quy định cụ thể.

GỌI NGAY

Tư Vấn Kế Toán Thuế

0975 48 08 68

Tư Vấn Pháp Lý

085 486 2446

Phần Mềm Kế Toán

0916 227 239

Đại lý thuế TASCO tự hào là một tổ chức được sáng lập và dẫn dắt bởi những CEO có hơn 20 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực Kế toán - Thuế - Tài chính tại các công ty đa quốc gia cùng với đội ngũ chuyên viên có trình độ chuyên môn cao, luôn cập nhật kiến thức thường xuyên và làm việc với phương châm "TẬN TÂM - TRÁCH NHIỆM - CHUYÊN NGHIỆP" đảm bảo cung cấp cho quý doanh nhân các dịch vụ thành lập doanh nghiệp, dịch vụ kế toán thuế, tư vấn thuế uy tín và chuyên nghiệp nhất. Bên cạnh đó, TASCO luôn đặt lợi ích của quý doanh nhân lên trên hết. Hơn ai hết, TASCO thấu hiểu khách hàng khi mới ra kinh doanh phải đầu tư khá nhiều chi phí. Vì vậy TASCO luôn hỗ trợ khách hàng giảm tối đa chi phí để vận hành doanh nghiệp bền vững.

Những trường hợp lập hóa đơn điện tử không cần có đủ nội dung

(Ảnh tập thể công ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn Thuế TASCO)

⇒ Đăng ký tại đây để được TASCO tư vấn sớm nhất hoặc liên hệ hotline: 0916227239 (Zalo)

Quý doanh nhân có thể tham khảo thêm một số dịch vụ khác mà TASCO cung cấp:

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ quyết toán thuế TNDN

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ đại lý thuế

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ kế toán trọn gói

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ lập báo cáo tài chính

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ thành lập doanh nghiệp

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ quyết toán thuế TNCN

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ hoá đơn điện tử

CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN THUẾ TASCO