Những điểm mới của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024

Ngày đăng: 02/07/2025

97 Lượt xem

1 Đánh giá

Ngày 26/11/2024, Quốc hội đã thông qua Luật Thuế GTGT mới, có hiệu lực từ 01/7/2025, thay thế Luật cũ năm 2008. Luật mới này mang đến nhiều thay đổi đáng chú ý về cách tính thuế, điều kiện khấu trừ và quản lý hóa đơn, doanh nghiệp và hộ kinh doanh cần nắm rõ để tránh rủi ro thuế.

1. Điều chỉnh đối tượng không chịu thuế GTGT

Tại Điều 5 của Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024, Quốc hội đã sửa đổi, bổ sung một số nội dung liên quan đến các đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT được quy định tại Điều 5 Luật Thuế GTGT năm 2008, cụ thể như sau:

Lược bỏ một số đối tượng không còn được miễn thuế GTGT
Luật GTGT 2024 đã chính thức loại bỏ một số hàng hóa, dịch vụ từng nằm trong nhóm không chịu thuế theo Luật cũ. Danh sách các đối tượng bị loại bỏ khỏi diện miễn thuế GTGT bao gồm:

Phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dụng phục vụ hoạt động sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ
Dịch vụ lưu ký chứng khoán; dịch vụ tổ chức thị trường giao dịch tại sở giao dịch chứng khoán hoặc trung tâm giao dịch chứng khoán; các hoạt động liên quan đến kinh doanh chứng khoán khác

Việc bãi bỏ các đối tượng này đồng nghĩa với việc các hàng hóa – dịch vụ nêu trên sẽ phải chịu thuế GTGT theo mức thuế suất hiện hành kể từ thời điểm luật có hiệu lực.

Điều chỉnh quy định về sản phẩm xuất khẩu có nguồn gốc từ tài nguyên, khoáng sản
Theo Luật GTGT hiện hành năm 2008, sản phẩm xuất khẩu được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản nếu có tổng giá trị tài nguyên và chi phí năng lượng chiếm từ 51% trở lên trong giá thành sản phẩm thì không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.

Tuy nhiên, từ ngày 01/7/2025, Luật mới thay đổi cách tiếp cận. Cụ thể, chỉ những sản phẩm xuất khẩu được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản và thuộc Danh mục do Chính phủ ban hành thì mới được áp dụng chính sách không chịu thuế GTGT.

Bổ sung đối tượng mới không chịu thuế GTGT
Luật cũng bổ sung thêm một trường hợp mới vào danh sách không chịu thuế GTGT, đó là:

Hàng hóa nhập khẩu nhằm mục đích ủng hộ, viện trợ phục vụ công tác phòng, chống thiên tai, dịch bệnh, thảm họa hoặc chiến tranh, theo quy định chi tiết của Chính phủ.

Điểm bổ sung này thể hiện rõ chủ trương nhân đạo và hỗ trợ cộng đồng trong các tình huống khẩn cấp, đảm bảo các nguồn lực viện trợ không bị ảnh hưởng bởi nghĩa vụ thuế GTGT.

2. Sửa đổi quy định về giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu

Theo quy định tại Điều 7 của Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024, có hiệu lực từ ngày 01/7/2025, cách xác định giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu đã được điều chỉnh so với quy định hiện hành. Việc sửa đổi này nhằm làm rõ hơn cơ cấu các thành phần cấu thành giá tính thuế, cũng như đảm bảo tính thống nhất giữa các luật thuế có liên quan.

Quy định mới từ 01/7/2025
Từ thời điểm Luật mới có hiệu lực, giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu sẽ được xác định như sau:

Giá tính thuế GTGT = Trị giá tính thuế nhập khẩu (theo Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu) + Thuế nhập khẩu + Các khoản thuế nhập khẩu bổ sung (nếu có) + Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + Thuế bảo vệ môi trường (nếu có).

Trong đó:

Trị giá tính thuế nhập khẩu là giá tính theo quy định của pháp luật thuế xuất – nhập khẩu (VD: giá CIF).
Thuế nhập khẩu bổ sung có thể bao gồm: thuế chống bán phá giá, thuế tự vệ, thuế chống trợ cấp (nếu có phát sinh theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền).
Các loại thuế nội địa khác như tiêu thụ đặc biệt và bảo vệ môi trường vẫn được cộng vào để xác định giá tính thuế GTGT, tương tự như trước đây.

So sánh với quy định hiện hành tại Luật GTGT 2008
Trước đây, theo Điều 7 Luật Thuế GTGT năm 2008, giá tính thuế đối với hàng nhập khẩu được xác định là:

Giá nhập khẩu tại cửa khẩu (được xác định theo Luật thuế nhập khẩu) + Thuế nhập khẩu (nếu có) + Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + Thuế bảo vệ môi trường (nếu có).

Như vậy, Luật mới bổ sung rõ ràng thêm thành phần "thuế nhập khẩu bổ sung", đồng thời làm rõ cơ sở pháp lý của trị giá tính thuế nhập khẩu, không còn dùng khái niệm "giá tại cửa khẩu" như trước. Điều này giúp thống nhất cách hiểu và áp dụng giữa các sắc thuế liên quan, hạn chế tranh chấp trong quá trình kê khai – tính thuế.

3. Bổ sung giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại

Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 bổ sung quy định: Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng 0.

4. Điều chỉnh thuế suất thuế giá trị gia tăng của một số hàng hóa, dịch vụ

- Các sản phẩm không chịu thuế chuyển sang chịu thuế 5%:

+ Phân bón;

+ Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển.

- Các sản phẩm áp dụng thuế suất 5% chuyển sang 10%

+ Lâm sản chưa qua chế biến;

+ Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn;

+ Các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học

+ Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim.

5. Bổ sung thêm đối tượng áp dụng thuế suất 0% theo Luật Thuế GTGT 2024

Tại Khoản 1 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024, Quốc hội đã mở rộng phạm vi áp dụng thuế suất 0% đối với một số hàng hóa và dịch vụ nhất định, bên cạnh các đối tượng đã được quy định trước đây. Việc bổ sung này giúp thúc đẩy xuất khẩu, phát triển giao thương quốc tế và hỗ trợ doanh nghiệp cung cấp dịch vụ ra ngoài lãnh thổ Việt Nam.

Cụ thể, các nhóm hàng hóa – dịch vụ mới được áp dụng thuế suất 0% từ ngày 01/7/2025 gồm:

- Hoạt động vận tải quốc tế
Dịch vụ vận tải quốc tế nay được đưa vào danh sách hưởng thuế suất 0%, bao gồm vận chuyển hành khách và hàng hóa ra/vào Việt Nam hoặc quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam.

- Công trình xây dựng, lắp đặt thực hiện ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan
Các dự án xây dựng, lắp đặt thiết bị tại nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan được áp dụng mức thuế suất 0% khi đáp ứng điều kiện theo quy định pháp luật. Đây là nội dung mới so với Luật GTGT 2008.

- Hàng hóa bán tại khu vực cách ly và cửa hàng miễn thuế
Bao gồm:

Hàng hóa bán cho cá nhân (người Việt hoặc người nước ngoài) đã hoàn tất thủ tục xuất cảnh, mua tại khu vực cách ly của sân bay quốc tế
Hàng hóa bán tại các cửa hàng miễn thuế cũng thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 0%

Điểm mới này tạo thuận lợi hơn cho hoạt động thương mại tại các khu vực biên giới, sân bay quốc tế và các điểm bán miễn thuế.

- Một số dịch vụ xuất khẩu đặc thù
Cụ thể là:

Dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải sử dụng ở ngoài lãnh thổ Việt Nam
Dịch vụ ngành hàng không, hàng hải cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế, hoặc cung ứng thông qua đại lý hợp pháp

Những dịch vụ này trước đây chưa được liệt kê rõ ràng trong Luật GTGT 2008, nay đã được quy định chi tiết để đảm bảo việc áp dụng thuế suất 0% được thống nhất và minh bạch.

6. Thay đổi điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng theo Luật GTGT 2024

Theo quy định tại Điều 26, áp dụng từ ngày 01/7/2025, mọi cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nếu muốn được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Điều này đồng nghĩa rằng:

Mức áp dụng giảm từ 20 triệu đồng xuống còn 05 triệu đồng
Các khoản thanh toán tiền mặt cho hóa đơn ≥ 5 triệu sẽ bị loại khỏi chi phí hợp lý và không được khấu trừ thuế GTGT

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm những gì?
Chứng từ không dùng tiền mặt được hiểu là:

Ủy nhiệm chi
Lệnh chuyển tiền
Sao kê tài khoản
Chứng từ thanh toán điện tử
Và các hình thức tương đương theo quy định tại Nghị định 52/2024/NĐ-CP

Trường hợp bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán vẫn không được xem là thanh toán không dùng tiền mặt.

7. Bổ sung thêm trường hợp được hoàn thuế GTGT từ ngày 01/7/2025

Theo quy định tại Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024, có hiệu lực từ ngày 01/7/2025, Nhà nước đã chính thức bổ sung thêm một trường hợp mới được hoàn thuế GTGT cho các cơ sở kinh doanh có hoạt động sản xuất hàng hóa, cung ứng dịch vụ áp dụng thuế suất 5%.

Cụ thể nội dung quy định như sau:
Cơ sở kinh doanh chỉ hoạt động trong lĩnh vực sản xuất hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ chịu thuế suất GTGT 5%, nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết sau 12 tháng liên tục hoặc 04 quý liên tiếp, và số thuế này đạt mức từ 300 triệu đồng trở lên, thì được hoàn thuế GTGT theo quy định pháp luật.

Điểm mới so với quy định hiện hành

Trước đây, trường hợp này chưa được quy định trong Luật Thuế GTGT 2008, do đó doanh nghiệp hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực chịu thuế suất 5% thường bị dồn thuế đầu vào mà không được hoàn.
Từ 01/7/2025, Luật mới chính thức mở rộng diện được hoàn thuế, hỗ trợ doanh nghiệp cải thiện dòng tiền, giảm áp lực tài chính.

Luật Thuế GTGT 2024 sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động kê khai và thanh toán thuế của doanh nghiệp. Ngay từ bây giờ, anh/chị nên cập nhật quy định mới và chuẩn bị sớm. Nếu cần hỗ trợ, TASCO luôn sẵn sàng đồng hành cùng quý khách.

Đại lý thuế TASCO tự hào là một tổ chức được sáng lập và dẫn dắt bởi những CEO có hơn 20 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực Kế toán - Thuế - Tài chính tại các công ty đa quốc gia cùng với đội ngũ chuyên viên có trình độ chuyên môn cao, luôn cập nhật kiến thức thường xuyên và làm việc với phương châm "TẬN TÂM - TRÁCH NHIỆM - CHUYÊN NGHIỆP" đảm bảo cung cấp cho quý doanh nhân các dịch vụ thành lập doanh nghiệp, dịch vụ kế toán thuế, tư vấn thuế uy tín và chuyên nghiệp nhất. Bên cạnh đó, TASCO luôn đặt lợi ích của quý doanh nhân lên trên hết. Hơn ai hết, TASCO thấu hiểu khách hàng khi mới ra kinh doanh phải đầu tư khá nhiều chi phí. Vì vậy TASCO luôn hỗ trợ khách hàng giảm tối đa chi phí để vận hành doanh nghiệp bền vững.

(Ảnh tập thể công ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn Thuế TASCO)

⇒ Đăng ký tại đây để được TASCO tư vấn sớm nhất hoặc liên hệ hotline: 0975480868 (Zalo)

Quý doanh nhân có thể tham khảo thêm một số dịch vụ khác mà TASCO cung cấp:

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ quyết toán thuế TNDN

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ đại lý thuế

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ kế toán trọn gói

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ lập báo cáo tài chính

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ thành lập doanh nghiệp

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ quyết toán thuế TNCN

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ hoá đơn điện tử

CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN THUẾ TASCO

Trụ sở: 39 đường N8 Jamona City Đào Trí Q7 Hồ Chí Minh.