Quy định về tạm nộp thuế TNDN của 04 quý không thấp hơn 80% theo quyết toán năm

Ngày đăng: 11/11/2022

1218 Lượt xem

0 Đánh giá

Nghị định 91 được Chính phủ ban hành và có hiệu lực ngay từ 30.10 đã bãi bỏ quy định về số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp ba quý đầu năm không được thấp hơn 75% số thuế quyết toán năm. Hãy cùng TASCO tìm hiểu rõ hơn quy định mới về tạm nộp thuế TNDN của bốn quý không thấp hơn 80% theo quyết toán năm.

➤ Tối ngày 30/10, Tổng cục Thuế cho biết Chính phủ đã ban hành nghị định số 91 sửa đổi, bổ sung một số điều của nghị định số 126 năm 2020 quy định chi tiết một số điều của Luật quản lý thuế. Một nội dung quan trọng được cộng đồng doanh nghiệp đặc biệt mong đợi suốt hơn một năm nay là quy định về tỉ lệ tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đã được sửa đổi.

➤ Căn cứ theo Nghị định 91, Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp của 04 quý không được thấp hơn 80% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán năm.

➤ Ví dụ: Trong năm 2022, doanh nghiệp có số thuế TNDN tạm nộp theo từng quý như sau:

✔ Quý I: 15 triệu

✔ Quý II: 7 triệu

✔ Quý III: 5 triệu

✔ Quý IV: 13 triệu

⇒ Tổng số thuế TNDN phải nộp của doanh nghiệp năm 2022 là 15 + 7 + 5 + 13 = 40 triệu.

⇒ Vậy tổng số thuế TNDN tạm nộp của 04 quý không được thấp hơn 32 triệu.

➤ Trường hợp đến hạn cuối tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của bốn quý là ngày 31.01 năm sau, số tiền thuế tạm nộp 04 quý thấp hơn 80% số quyết toán năm thì doanh nghiệp sẽ phải nộp tiền chậm nộp tính trên số thuế nộp thiếu, tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn đến ngày liền kề trước ngày nộp số thuế còn thiếu.

➤ Mức tính tiền chậm nộp bằng 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp.

➤ Lưu ý:

➣Tính đến ngày 31/10/2022 người nộp thuế có số thuế tạm nộp 03 quý đầu kỳ tính thuế năm 2021 không thấp hơn 75% số phải nộp theo quyết toán năm, thì không áp dụng quy định tỷ lệ tạm nộp 04 quý tại khoản 3, 4, 5 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP (không được thấp hơn 80% số phải nộp theo quyết toán năm).

➣ Ví dụ: Năm 2021, doanh nghiệp tạm nộp số tiền thuế TNDN như sau:

✔ Năm 2020 lãi (không có lỗ để kết chuyển sang năm sau)

✔ Quý I/2021: Lãi 12 triệu

✔ Quý II/2021: Lãi 10 triệu

✔ Quý III/2021: Lãi 5 triệu

✔ Quý IV/2021: Lãi 8 triệu

⇒ Số thuế tạm nộp 03 quý đầu kỳ tính thuế là 12 + 10 + 5 = 27 triệu

⇒ Số thuế phải nộp theo quyết toán năm là 12 + 10 + 5 + 8 = 35 triệu

⇒ Như vậy số thuế tạm nộp 03 quý đầu kỳ tính thuế là 27 triệu lớn hơn 75% và thấp hơn 80% của số thuế phải nộp theo quyết toán năm.

⇒ Nên doanh nghiệp này không được áp dụng quy định tỷ lệ tạm nộp thuế TNDN của 04 quý không thấp hơn 80% theo quyết toán năm.

➣ Tính đến ngày 31/10/2021, doanh nghiệp có số thuế tạm nộp ba quý đầu năm 2021 thấp hơn 75% số thuế phải nộp của năm thì được áp dụng tỉ lệ tạm nộp bốn quý không thấp hơn 80% số thuế thu nhập phải nộp của năm, nếu không tăng thêm số tiền chậm nộp.

➣ Ví dụ: Năm 2021, doanh nghiệp tạm nộp số tiền thuế TNDN như sau:

✔ Năm 2020 lãi (không có lỗ để kết chuyển sang năm sau)

✔ Quý I/2021: Lãi 12 triệu

✔ Quý II/2021: Lãi 10 triệu

✔ Quý III/2021: Lãi 5 triệu

✔ Quý IV/2021: Lãi 13 triệu

⇒ Số thuế tạm nộp 03 quý đầu kỳ tính thuế là 12 + 10 + 5 = 27 triệu

⇒ Số thuế phải nộp theo quyết toán năm là 12 + 10 + 5 + 13 = 40 triệu

⇒ Như vậy số thuế tạm nộp 03 quý đầu kỳ tính thuế là 27 triệu thấp hơn 75% của số thuế phải nộp theo quyết toán năm.

⇒ Nên doanh nghiệp này được áp dụng quy định tỷ lệ tạm nộp thuế TNDN của 04 quý không thấp hơn 80% theo quyết toán năm.

⇒ Nếu còn bất kỳ thắc mắc nào hãy đăng ký tại đây để được TASCO tư vấn sớm nhất hoặc liên hệ hotline: 0975480868 (Zalo)

Quý doanh nhân có thể tham khảo thêm một số dịch vụ khác mà TASCO cung cấp: