Những điểm mới nhất trong quá trình khai và nộp thuế TNDN, thuế TNCN

Ngày đăng: 03/12/2020

1139 Lượt xem

0 Đánh giá

Để tránh tình trạng doanh nghiệp hoặc cá nhân bị truy thu thuế vì nộp chậm, nộp sai, khai sai hồ sơ quyết toán thuế TNDN và thuế TNCN, mỗi đơn vị cần nắm chắc những điểm mới trong các quy định mới được ban hành hiện nay. Cùng Đại lý thuế TASCO điểm qua một số điểm mới về vấn đề này trong bài viết dưới đây nhé!!!

MỘT SỐ ĐIỂM MỚI VỀ KHAI, NỘP THUẾ TNDN

1. Về khai thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản:

Điều 16 Thông tư 151/2014/TT-BTC

Nghị định 126/2020/NĐ–CP

Theo lần phát sinh áp dụng đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản của doanh nghiệp không có chức năng kinh doanh bất động sản và doanh nghiệp có chức năng kinh doanh bất động sản nếu có nhu cầu.

Theo lần phát sinh với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu theo quy định của pháp luật về thuế TNDN.

Cụ thể: Điểm e Khoản 4 Điều 8 Nghị định này.

2.Về tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hàng quý:

Nghị định 91/2014/NĐ-CP

Nghị định 126/2020/NĐ-CP

Tổng số thuế TNDN tạm nộp 4 quý thấp hơn từ 20% trở lên so với số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán thì doanh nghiệp phải nộp lãi chậm nộp đối với phần chênh lệch từ 20% trở lên giữa số tạm nộp với số quyết toán tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý 4 của doanh nghiệp đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với số quyết toán.

Cụ thể: Khoản 6 Điều 4 Nghị định này.

Tổng số thuế TNDN đã tạm nộp của 3 quý đầu năm tính thuế không được thấp hơn 75% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán thuế năm. Trường hợp người nộp thuế nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp 3 quý đầu năm thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số thuế nộp thiếu kể từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế TNDN quý 3 đến ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước.

Cụ thể: Tiết b Khoản 6 Điều 8 Nghị định này

3. Bổ sung quy định tạm nộp theo quý:

Thông tư 151/2014/TT-BTC

Nghị định 126/2020/NĐ-CP

Doanh nghiệp có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ phù hợp với quy định của pháp luật thì thực hiện tạm nộp thuế TNDN theo quý như sau:

Doanh nghiệp tạm nộp thuế theo doanh thu trừ chi phí (Nếu xác định được doanh thu, chi phí) hoặc theo tỷ lệ 1% nếu không xác định được doanh thu và chi phí

Không quy định thời hạn tạm nộp

Cụ thể: Điều 16 Thông tư này

Người nộp thuế có thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc cho thuê mua, có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ thì thực hiện tạm nộp thuế TNDN theo quý theo tỷ lệ 1% trên số tiền thu được.

Cụ thể: Điểm b Khoản 6 Điều 8

4. Bổ sung quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế TNDN tại nơi có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh:

Trước đây (theo Điều 16 Thông tư 151/2014/TT-BTC): Khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại nơi có trụ sở chính và ở nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc.

Hiện nay (theo Tiết h, khoản 1 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP): Tại nơi có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh có thu nhập được hưởng ưu đãi thuế TNDN.

Xem thêm: Hướng dẫn quyết toán thuế TNDN

Các quy định liên quan đến thuế TNDN

MỘT SỐ ĐIỂM MỚI VỀ KHAI, NỘP THUẾ TNCN:

1. Thuế khai theo tháng, theo quý, theo năm, theo từng lần phát sinh và khai quyết toán thuế:

Sửa đổi quy định về tổ chức, cá nhân trả thu nhập có phát sinh khấu trừ thuế TNCN:

Thông tư 156/2013/TT-BTC

Nghị định 126/2020/NĐ-CP

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phát sinh số thuế khấu trừ trong tháng của ít nhất một loại tờ khai thuế TNCN từ 50 triệu đồng trở lên khai thuế theo tháng, trừ trường hợp cá nhân, tổ chức trả thu nhập thực hiện khai thuế GTGT theo quý.

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có phát sinh khấu trừ thuế TNCN thực hiện khai thuế TNCN theo tháng.

Trường hợp tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập đủ điều kiện khai thuế GTGT theo quý thì được lựa chọn khai thuế TNCN theo quý.

Sửa đổi quy định về cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện trực tiếp khai thuế:

Thông tư 92/2015/TT-BTC	Nghị định 126/2020/NĐ-CP
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo quý.	Được lựa chọn khai thuế TNCN theo tháng hoặc theo quý.

Bổ sung quy định ủy quyền quyết toán thuế đối với cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống:

Thông tư 92/2015/TT-BTC

Nghị định 126/2020/NĐ-CP

-Chưa có quy định hướng dẫn cụ thể

-Chỉ được hướng dẫn tại Công văn 801/TCT-TNCN ngày 02/03/2016 của TCT.

Tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế theo ủy quyền của cá nhân đối với cả phần thu nhập chứng từ khấu trừ thuế TNCN do tổ chức cũ đã cấp cho người lao động (nếu có).

Sửa đổi quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân có thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng từ nước ngoài; nhận thừa kế, quà tặng là tài sản khác (trừ bất động sản; tài sản phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng) tại nước ngoài:

Thông tư 156/2013/TT-BTC	Nghị định 126/2020/NĐ-CP
Cá nhân cư trú có thu nhập phát sinh tại nước ngoài (trừ tiền lương, tiền công) khai thuế tại Cục thuế nơi cá nhân cư trú.	Trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

2. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế:

Bổ sung quy định địa điểm nộp hồ sơ khai thuế TNCN đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại 2 nơi trở lên trong trường hợp vừa có thu nhập thuộc diện khai trực tiếp, vừa có thu nhập do tổ chức chi trả đã khấu trừ thì cá nhân nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi có nguồn thu nhập lớn nhất trong năm.

Trường hợp không xác định được nguồn thu nhập lớn nhất trong năm thì cá nhân tự lựa chọn nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế trực tiếp tổ chức chi trả hoặc nơi cá nhân cư trú.

3. Bổ sung và cụ thể hóa quy định thay đổi thông tin người nộp thuế:

Theo khoản 3 Điều 36 luật quản lý thuế 38/2019/QH14:

Trường hợp cá nhân có ủy quyền cho tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập thực hiện đăng ký thay đổi thông tin đăng ký thuế cho cá nhân thì phải thông báo cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập chậm nhất là 10 ngày làm việc kể từ ngày phát sinh thông báo thay đổi. Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập có trách nhiệm thông báo cho cơ quan quản lý thuế chậm nhất là 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận được ủy quyền của cá nhân.

Xem thêm: Cách tính thuế TNCN của cá nhân có thu nhập từ 2 nơi?

Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN

Nghị định 126/2020/NĐ-CP có hiệu lực thi hành ngày 5/12/2020