Những điểm mới nhất trong quá trình khai và nộp thuế TNDN, thuế TNCN

Điều 16 Thông tư 151/2014/TT-BTC

Nghị định 126/2020/NĐ–CP

Theo lần phát sinh áp dụng đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản của doanh nghiệp không có chức năng kinh doanh bất động sản và doanh nghiệp có chức năng kinh doanh bất động sản nếu có nhu cầu.

Theo lần phát sinh với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu theo quy định của pháp luật về thuế TNDN.

Cụ thể: Điểm e Khoản 4 Điều 8 Nghị định này.

Nghị định 91/2014/NĐ-CP

Nghị định 126/2020/NĐ-CP

Tổng số thuế TNDN tạm nộp 4 quý thấp hơn từ 20% trở lên so với số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán thì doanh nghiệp phải nộp lãi chậm nộp đối với phần chênh lệch từ 20% trở lên giữa số tạm nộp với số quyết toán tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý 4 của doanh nghiệp đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với số quyết toán.

Cụ thể: Khoản 6 Điều 4 Nghị định này.

Tổng số thuế TNDN đã tạm nộp của 3 quý đầu năm tính thuế không được thấp hơn 75% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán thuế năm. Trường hợp người nộp thuế nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp 3 quý đầu năm thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số thuế nộp thiếu kể từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế TNDN quý 3 đến ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước.

Cụ thể: Tiết b Khoản 6 Điều 8 Nghị định này

Thông tư 151/2014/TT-BTC

Nghị định 126/2020/NĐ-CP

Doanh nghiệp có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ phù hợp với quy định của pháp luật thì thực hiện tạm nộp thuế TNDN theo quý như sau:

Doanh nghiệp tạm nộp thuế theo doanh thu trừ chi phí (Nếu xác định được doanh thu, chi phí) hoặc theo tỷ lệ 1% nếu không xác định được doanh thu và chi phí

Không quy định thời hạn tạm nộp

Cụ thể: Điều 16 Thông tư này

Người nộp thuế có thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc cho thuê mua, có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ thì thực hiện tạm nộp thuế TNDN theo quý theo tỷ lệ 1% trên số tiền thu được.

Cụ thể: Điểm b Khoản 6 Điều 8

Thông tư 156/2013/TT-BTC

Nghị định 126/2020/NĐ-CP

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phát sinh số thuế khấu trừ trong tháng của ít nhất một loại tờ khai thuế TNCN từ 50 triệu đồng trở lên khai thuế theo tháng, trừ trường hợp cá nhân, tổ chức trả thu nhập thực hiện khai thuế GTGT theo quý.

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có phát sinh khấu trừ thuế TNCN thực hiện khai thuế TNCN theo tháng.

Trường hợp tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập đủ điều kiện khai thuế GTGT theo quý thì được lựa chọn khai thuế TNCN theo quý. 

Thông tư 92/2015/TT-BTC

Nghị định 126/2020/NĐ-CP

Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo quý.

Được lựa chọn khai thuế TNCN theo tháng hoặc theo quý.

Thông tư 92/2015/TT-BTC

Nghị định 126/2020/NĐ-CP

-Chưa có quy định hướng dẫn cụ thể

-Chỉ được hướng dẫn tại Công văn 801/TCT-TNCN ngày 02/03/2016 của TCT.

Tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế theo ủy quyền của cá nhân đối với cả phần thu nhập chứng từ khấu trừ thuế TNCN do tổ chức cũ đã cấp cho người lao động (nếu có).

Thông tư 156/2013/TT-BTC

Nghị định 126/2020/NĐ-CP

Cá nhân cư trú có thu nhập phát sinh tại nước ngoài (trừ tiền lương, tiền công) khai thuế tại Cục thuế nơi cá nhân cư trú.

Trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.