Mức phạt Chậm nộp thuế thu nhập cá nhân năm 2023

Ngày đăng: 24/04/2024

81 Lượt xem

0 Đánh giá

việc nộp thuế đúng hạn và đầy đủ là trách nhiệm của mỗi cá nhân. Tuy nhiên, trong thực tế vẫn có trường hợp cá nhân chậm nộp thuế TNCN, dẫn đến việc phải chịu phạt theo quy định của pháp luật. Bài viết này sẽ cung cấp cho bạn thông tin về mức phạt chậm nộp thuế TNCN năm 2023 để bạn có thể thực hiện nghĩa vụ thuế của mình một cách đầy đủ và chính xác.

Căn cứ cách tính mức phạt chậm nộp thuế TNCN năm 2023

1. Căn cứ cách tính mức phạt chậm nộp thuế TNCN năm 2023

- Điều 59. Xử lý đối với việc chậm nộp tiền thuế của Luật Quản lý thuế số: 38/2019/QH14 ban hành ngày 13 tháng 6 năm 2019 có hiệu lực từ ngày 01/7/2020

- Điều 21 của Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế và Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế. (Ngày ban hành: 29/09/2021, có hiệu lực thi hành từ 01/01/2022)

2. Mức phạt chậm nộp tiền thuế năm 2023

- Mức phạt chậm nộp được tính theo mức 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp.

3. Cách tính mức phạt chậm nộp tiền thuế năm 2023

Tiền phạt chậm nộp tiền thuế = Số tiền thuế chậm nộp X 0,03% X Số ngày chậm nộp

Ví dụ:

Cá nhân A nộp chậm thuế thu nhập cá nhân kỳ 1 năm 2023 số tiền là 10.000.000 đồng. Số ngày chậm nộp là 30 ngày.
Vậy, số tiền phạt chậm nộp của cá nhân A là: 10.000.000 x 0,03% x 30 = 90.000 đồng.

Trong đó

Số tiền thuế chậm nộp:

Người nộp thuế tự xác định số tiền chậm nộp và nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định. Trường hợp người nộp thuế có khoản tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa thì thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều 60 của Luật quản lý thuế.

Điều 60. Xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa

Người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã nộp lớn hơn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp thì được bù trừ số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ hoặc trừ vào số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp của lần nộp thuế tiếp theo hoặc được hoàn trả số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa khi người nộp thuế không còn nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt.

Trường hợp người nộp thuế đề nghị bù trừ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ thì không tính tiền chậm nộp tương ứng với khoản tiền bù trừ trong khoảng thời gian từ ngày phát sinh khoản nộp thừa đến ngày cơ quan quản lý thuế thực hiện bù trừ.

Số ngày chậm nộp:

Thời gian tính tiền chậm nộp được tính liên tục (bao gồm cả ngày lễ, ngày nghỉ theo quy định của pháp luật) được tính:

+ Từ ngày: tiếp theo ngày phát sinh tiền chậm nộp.

+ Đến ngày: Liền kề trước ngày người nộp thuế nộp tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước.

Trong trường hợp người nộp thuế nộp thuế theo phương thức điện tử mà không thực hiện thanh toán thành công thì thời gian tính tiền chậm nộp được tính từ ngày sau ngày hết hạn nộp thuế đến ngày nộp thuế hoặc ngày thanh toán thành công.

Ví dụ 1: Công ty C kê khai thuế GTGT tháng 3/2023 ra số thuế phải nộp là 50 triệu đồng

Tiền thuế GTGT của tháng 3/2023 có hạn nộp là ngày 20/4/2023.

Ngày 27/4/2023, Công ty C mới nộp số tiền thuế trên vào ngân sách nhà nước.

Xác định:

Hạn nộp là ngày: 20/04/2023
Ngày phát sinh tiền chậm nộp: 21/04/2023
Ngày tiếp theo ngày phát sinh tiền chậm nộp: 22/04/2023 (Tính phạt chậm nộp từ ngày này)
Ngày nộp tiền: 27/04/2023
Ngày liền kề trước ngày đã nộp tiền: 26/04/2023 (Tính phạt chậm nộp đến ngày này)

=> Số ngày chậm nộp là 05 ngày, được tính từ ngày 22/4/2023 đến ngày 26/4/2023.

(Số ngày nộp chậm = 26 - 22 + 1 = 5 ngày)

Văn bản này là một phần của Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định về việc quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh vận tải, theo đó:

13. Về xử lý đối với việc chậm nộp tiền thuế (Điều 21)

a) Về thời gian tính tiền chậm nộp

Điểm mới: Thời gian tính tiền chậm nộp được tính liên tục từ ngày tiếp theo ngày phát sinh tiền chậm nộp đến ngày liền kề trước ngày người nộp thuế nộp tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước. So với trước đây, thời gian tính tiền chậm nộp giảm 02 ngày.

Trước đây: Thời gian tính tiền chậm nộp được tính từ ngày liền kề sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế đến ngày người nộp thuế nộp số tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước.

Các trường hợp phải nộp tiền chậm nộp

4. Các trường hợp phải nộp tiền chậm nộp

Theo khoản 1, điều 59 của Luật Quản lý thuế thì bao gồm các trường hợp sau:

- Người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông báo của cơ quan quản lý thuế, thời hạn trong quyết định ấn định thuế hoặc quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế;
- Người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số tiền thuế phải nộp hoặc cơ quan quản lý thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện khai thiểu số tiền thuế phải nộp thì phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền thuế phải nộp tăng thêm kể từ ngày kế tiếp ngày cuối cùng thời hạn nộp thuế của kỳ tính thuế có sai, sót hoặc kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế của tờ khai hải quan ban đầu;
- Người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm số tiền thuế đã được hoàn trả hoặc cơ quan quản lý thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện số tiền thuế được hoàn nhỏ hơn số tiền thuế đã hoàn thì phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền thuế đã hoàn trả phải thu hồi kể từ ngày nhận được tiền hoàn trả từ ngân sách nhà nước;
- Trường hợp được nộp dần tiền thuế nợ quy định tại khoản 5 Điều 124 của Luật này;
- Trường hợp không bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế do hết thời hiệu xử phạt nhưng bị truy thu số tiền thuế thiếu quy định tại khoản 3 Điều 137 của Luật này;
- Trường hợp không bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều 142 của Luật này;
- Cơ quan, tổ chức được cơ quan quản lý thuế ủy nhiệm thu thuế chậm chuyển tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt của người nộp thuế vào ngân sách nhà nước thì phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền chậm chuyên theo quy định.

5. Không tính tiền chậm nộp trong các trường hợp sau đây:

Theo khoản 5, điều 59 của Luật Quản lý thuế thì bao gồm các trường hợp sau:
- Người nộp thuế cung ứng hàng hóa, dịch vụ được thanh toán bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước, bao.
gồm cả nhà thầu phụ được quy định trong hợp đồng ký với chủ đầu tư và được chủ đầu tư trực tiếp thanh
iền chậm nộp.
Số tiền nợ thuế không tính chậm nộp là tông số tiền thuế còn nợ ngân sách nhà nước của người nộp
thuế nhưng không vượt quá số tiền ngân sách nhà nước chưa thanh toán;
- Các trường hợp quy định tại điểm b khoản 4 Điều 55 của Luật này thì không tính tiền chậm nộp trong
thời gian chờ kết quả phân tích, giám định; trong thời gian chưa có giá ( chính thức: trong thời gian chưa xác
định được khoản thực thanh toán. các khoản điều chỉnh công vào tri quan.

6. Điêu chỉnh giảm tiên chậm nộp

- Trường hợp người nộp thuế khai bô sung hồ sơ khai thuế làm giảm nghĩa vụ thuế phải nộp thì người nộp
thuế tự xác định số tiền chậm nộp được điều chỉnh giảm trên tờ khai bô sung. Cơ quan thuế căn cứ thông
tin quản lý nghĩa vụ của người nộp thuế đề xác định số tiền chậm nộp được điều chỉnh giảm và thông báo.
cho người nộp thuế theo mẫu số 03/TTN ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư §0/2021/TT-BTC.

- Trường hợp cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thâm quyền qua thanh tra, kiêm tra phát hiện số tiền thuế
phải nộp giảm hoặc cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thâm quyền có quyết định, thông báo giảm số tiền
thuế phải nộp thì cơ quan thuế thực hiện điều chỉnh giảm số tiền chậm nộp đã tính tương ứng với số tiền
thuế chênh lệch giảm và thông báo cho người nộp thuế theo mẫu số 03/TTN ban hành kèm theo phụ lục I
Thông tư 80/2021/TT-BTC.

(Theo khoản 3 điều 21 của Thông tư 80/2021/TT-BTC)

Ví dụ hướng dẫn về cách tính tiền phạt chậm nộp tiền thuế:

7. Ví dụ hướng dẫn về cách tính tiền phạt chậm nộp tiền thuế:

Công ty A kê khai thuế GTGT quý 1/2023 ra số tiền phải nộp là: 10.000.000đ
Đến ngày 15/06/2023, Công ty A mới nộp số tiền thuế GTGT của quý 1/2023 vào ngân sách nhà
nước

Xác định:
1. Số ngày chậm nộp:
- Hạn nộp tiền thuế GTGT của quý 1/2023 là ngày 30/4. Nhưng ngày 30/4 và ngày 01/05 là ngày nghỉ lễ,
Ngày 02/05, Ngày 03/05/2023 là ngày nghỉ bù
=> Nên hạn nộp tiền thuế của quý 1/2023 được chuyên sang ngày làm việc tiếp theo là ngày 04/05/2023

Xác định:
+ Hạn nộp là ngày: 04/05/2023
+ Ngày phát sinh tiền chậm nộp: 05/05/2023
+ Ngày tiếp theo ngày phát sinh tiền chậm nộp: 06/05/2023 (Tính phạt chậm nộp từ ngày này)
+ Ngày nộp tiền: 15/06/2023
+ Ngày liền kề trước ngày đã nộp tiền: 14/06/2023 (Tính phạt chậm nộp đến ngày này)
=> Tổng số ngày chậm nộp = 26 + 14 = 40 ngày
Trong đó:
+ Tháng 5 chậm: 31 - 06 + 1 =26 ngày.
+ Tháng 6 chậm: 14 ngày (ngày liền kề trước ngày số tiền nợ thuế đã nộp vào ngân sách nhà
nước (15/6)) l
2. Số tiền thuế chậm nộp: 10.000.000đ
3. Số tiền phạt chậm nộp = Số tiền thuế chậm nộp X 0,03% X Số ngày chậm nộp
= 10.000.000 x 0.03% x 40 = 120.000đ

Như vậy, bài viết đã cung cấp cho bạn thông tin về mức phạt chậm nộp thuế TNCN năm 2023. Hy vọng những thông tin này hữu ích cho bạn trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của mình. Việc nộp thuế đúng hạn và đầy đủ là trách nhiệm của mỗi công dân, góp phần xây dựng và phát triển đất nước.

Chỉ còn vài ngày nữa là đến hạn nộp thuế TNCN. với "Dịch vụ quyết toán thuế TNCN" của Đại lý thuế TASCO sẽ tư vấn, hỗ trợ khách hàng chuẩn bị hồ sơ quyết toán thuế cần thiết theo quy định. Dịch vụ quyết toán thuế TNCN của Tasco là một dịch vụ uy tín, chất lượng, hiệu quả và tiết kiệm nhất hiện nay tại TP HCM.

Quý khách có thể liên hệ ngay hotline 0975480868 hoặc nhắn tin zalo 0705955325 để Tasco tứ vấn miễn phí và kịp thời nhé!!

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Đại lý thuế TASCO tự hào là một tổ chức được sáng lập và dẫn dắt bởi những CEO có hơn 20 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực Kế toán - Thuế - Tài chính tại các công ty đa quốc gia cùng với đội ngũ chuyên viên có trình độ chuyên môn cao, luôn cập nhật kiến thức thường xuyên và làm việc với phương châm "TẬN TÂM - TRÁCH NHIỆM - CHUYÊN NGHIỆP" đảm bảo cung cấp cho quý doanh nhân các dịch vụ thành lập doanh nghiệp, dịch vụ kế toán thuế, tư vấn thuế uy tín và chuyên nghiệp nhất. Bên cạnh đó, TASCO luôn đặt lợi ích của quý doanh nhân lên trên hết. Hơn ai hết, TASCO thấu hiểu khách hàng khi mới ra kinh doanh phải đầu tư khá nhiều chi phí. Vì vậy TASCO luôn hỗ trợ khách hàng giảm tối đa chi phí để vận hành doanh nghiệp bền vững.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì

⇒ Đăng ký tại đây để được TASCO tư vấn sớm nhất hoặc liên hệ hotline: 0975480868 (Zalo)

Quý doanh nhân có thể tham khảo thêm một số dịch vụ khác mà TASCO cung cấp:

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ quyết toán thuế TNDN

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ đại lý thuế

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ kế toán trọn gói

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ lập báo cáo tài chính

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ thành lập doanh nghiệp

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ quyết toán thuế TNCN

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ hoá đơn điện tử

Những thắc mắc khách hàng thường gặp

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Điều kiện hoàn thuế thu nhập cá nhân năm 2023

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Đối tượng được hoàn thuế giá trị gia tăng năm 2023